創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關總署、稅務總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應納稅所得額政策↓

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內容】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

【享受主體】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【申請條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；

（2）接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

（3）接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

（4）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

（5）接受投資當年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應同時符合以下條件：

（1）在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作；

（3）投資后2年內，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。

3.享受財稅〔2018〕55號政策規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。

【申報時點】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

【辦理材料】

自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料：

1.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同(協(xié)議)、章程、實際出資的相關證明材料。

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明。

4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料：

（1）接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產總額、年銷售收入和大學本科以上學歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

（2）接受投資時設立時間不超過5年的證明材料；

（3）接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市的情況說明；

（4）研發(fā)費用總額占成本費用總額比例的情況說明。

【政策依據(jù)】

?財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知 (財稅〔2018〕55號)

注：部分有效；本通知規(guī)定的天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行 , 其他各項政策自2018年1月1日起執(zhí)行

?關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告(財政部 稅務總局公告2023年第17號)

注：全文有效；執(zhí)行至2027年12月31日

?國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告 (國家稅務總局公告2018年第43號)

注：全文有效 ；本公告天使投資個人所得稅有關規(guī)定自2018年7月1日起施 ,其他所得稅規(guī)定自2018年1月1日起施行

?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法( 發(fā)展改革委等10部門令第39號)

注：自2006年3月1日起施行

?私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法 (證監(jiān)會令第105號)

注：全文有效；自2014年8月21日起施行

?國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告 (國家稅務總局公告2018年第23號)

注：全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作

來源：摘自《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費優(yōu)惠政策指引》