近期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局依法查處涉稅中介上海賬一財(cái)稅咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“賬一財(cái)稅”）操控空殼企業(yè)實(shí)施違法策劃導(dǎo)致其代理企業(yè)少繳稅款案件。經(jīng)查，2021年至2023年，賬一財(cái)稅在為上海繹愷科技服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱“上海繹愷科技”）提供涉稅服務(wù)時(shí)，獲悉其開(kāi)展的某項(xiàng)業(yè)務(wù)未獲取相關(guān)發(fā)票，隨即成立4戶空殼的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，虛構(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)并向該科技公司開(kāi)具發(fā)票，幫助其將1800余萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，從中獲利共計(jì)18.90萬(wàn)元，導(dǎo)致少繳稅款484.39萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年9月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對(duì)賬一財(cái)稅作出沒(méi)收違法所得18.90萬(wàn)元，并處其代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)242.19萬(wàn)元的處理處罰決定，對(duì)其涉及虛開(kāi)的相關(guān)線索已移送公安部門(mén)處理；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)賬一財(cái)稅及相關(guān)責(zé)任人采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)上海繹愷科技進(jìn)行處理處罰。

　　蹊蹺的1800萬(wàn)元成本暗藏玄機(jī)

　　上海市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，上海繹愷科技納稅申報(bào)出現(xiàn)多項(xiàng)指標(biāo)異常。該企業(yè)日常主營(yíng)業(yè)務(wù)為銷(xiāo)售醫(yī)療器械，卻列支高達(dá)1800余萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)，且稅負(fù)率又遠(yuǎn)低于行業(yè)均值，這一系列反常現(xiàn)象引起檢查人員的關(guān)注。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，1800余萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)發(fā)票均來(lái)自外省的4戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，且4戶企業(yè)已全部注銷(xiāo)。

　　為查清案件真相，檢查人員決定從發(fā)票信息入手，經(jīng)分析該企業(yè)近三年發(fā)票數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，其涉稅業(yè)務(wù)均外包給涉稅中介機(jī)構(gòu)賬一財(cái)稅。賬一財(cái)稅是否對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行了審核，是故意“視而不見(jiàn)”，還是背后另有隱情？

　　結(jié)合巨額服務(wù)費(fèi)疑點(diǎn)，經(jīng)分析研判，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第一稽查局決定對(duì)賬一財(cái)稅進(jìn)行立案檢查。

　　偽裝的涉稅中介身份浮出水面

　　同時(shí)，賬一財(cái)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)——國(guó)家稅務(wù)總局上海市奉賢區(qū)稅務(wù)局接到其違法違規(guī)的相關(guān)線索后，同步開(kāi)展涉稅中介違法違規(guī)行為“有案同查”。經(jīng)核實(shí)，賬一財(cái)稅未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送機(jī)構(gòu)信息，不在納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單內(nèi)，可能存在逃避行政監(jiān)管的行為。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取賬一財(cái)稅發(fā)票開(kāi)具信息，發(fā)現(xiàn)其開(kāi)具的發(fā)票品目大多為“現(xiàn)代服務(wù)”“企業(yè)管理服務(wù)”，均不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)類別。但進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，賬一財(cái)稅的職工同時(shí)擔(dān)任多家企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員。為了了解真相，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下游部分受票企業(yè)進(jìn)行走訪聯(lián)系，進(jìn)一步掌握了該公司提供“涉稅專業(yè)服務(wù)”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。事實(shí)表明，賬一財(cái)稅的業(yè)務(wù)范圍與涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)范圍一致，其行為屬于“潛于水下”的隱身代理。

　　賬一財(cái)稅實(shí)際控制人面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的線索，承認(rèn)其公司為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，存在未按規(guī)定報(bào)送機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員信息、未按規(guī)定報(bào)送業(yè)務(wù)委托協(xié)議要素信息、未如實(shí)準(zhǔn)確按照涉稅專業(yè)服務(wù)類別對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收編碼開(kāi)具發(fā)票、未以涉稅服務(wù)人員身份而以委托方辦稅人員身份提供涉稅專業(yè)服務(wù)等問(wèn)題。

　　縝密的違法策劃終究難逃法網(wǎng)

　　承認(rèn)涉稅中介身份后，賬一財(cái)稅實(shí)際控制人堅(jiān)稱其代理服務(wù)運(yùn)營(yíng)規(guī)范，所有業(yè)務(wù)合同完備清晰，不存在任何問(wèn)題。然而，檢查人員依法調(diào)取其代理企業(yè)的銀行資金發(fā)現(xiàn)，1800余萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)中，400萬(wàn)元支付給4戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其余1400萬(wàn)元并無(wú)支付記錄。

　　通過(guò)對(duì)上述400萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)的實(shí)際流向進(jìn)行分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)賬一財(cái)稅的實(shí)際控制人與4戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法人、財(cái)務(wù)人員存在資金往來(lái)，而且賬一財(cái)稅的實(shí)際控制人與上述人員的身份證信息高度重合。至此，涉稅中介通過(guò)設(shè)立關(guān)聯(lián)公司，幫助其代理企業(yè)少繳稅款的線索逐漸清晰。

　　檢查人員經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)，并結(jié)合賬一財(cái)稅實(shí)際控制人供述，逐漸還原了該涉稅中介的違法過(guò)程。原來(lái)，2021年賬一財(cái)稅在為上海繹愷科技代理記賬過(guò)程中，獲悉某“銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)”為其提供銷(xiāo)售服務(wù)，卻未提供相關(guān)發(fā)票。賬一財(cái)稅主動(dòng)與該“銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)”接洽，協(xié)商利用賬一財(cái)稅實(shí)際控制人家庭成員的身份信息，跨省市注冊(cè)成立4戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與上海繹愷科技簽署服務(wù)合同，披著合法外衣虛構(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)，將1800萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，導(dǎo)致其代理企業(yè)少繳稅款484.39萬(wàn)元，并依比例收取傭金，累計(jì)非法獲利18.90萬(wàn)元。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)賬一財(cái)稅作出沒(méi)收違法所得、并處罰款的處理處罰決定，對(duì)其涉及虛開(kāi)的相關(guān)線索已移送公安部門(mén)處理；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將該公司及其相關(guān)責(zé)任人列為涉稅服務(wù)失信主體，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)上海繹愷科技進(jìn)行處理處罰。

近期，國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局稽查局依法查處涉稅中介福州金匯鑫財(cái)稅咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金匯鑫公司”）幫助其代理企業(yè)騙取出口退稅案件。經(jīng)查，2023年至2024年，金匯鑫公司及其法定代表人陳龍、實(shí)際控制人賴昌鍛在明知福州柯坤貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“柯坤公司”）從事騙稅活動(dòng)，且未提供發(fā)票、出口企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)合同、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等材料的情況下，仍為該企業(yè)提供代理記賬、申報(bào)納稅等涉稅服務(wù)，配合申請(qǐng)退稅，幫助其騙取出口退稅1129.14萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年9月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對(duì)金匯鑫公司作出處以其代理企業(yè)騙取出口退稅款0.5倍罰款共計(jì)564.57萬(wàn)元的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)其采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。目前，該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　騙稅企業(yè)有幫手 二人公司非正常

　　前期，公安機(jī)關(guān)移送的證據(jù)線索顯示，金匯鑫公司代理騙稅企業(yè)柯坤公司的涉稅業(yè)務(wù)，在明知柯坤公司存在騙取出口退稅違法行為的情況下，仍為其代理記賬，協(xié)助其進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、騙取出口退稅。福州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)金匯鑫公司立案檢查。

　　檢查人員經(jīng)查詢系統(tǒng)得知，金匯鑫公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為代理記賬、財(cái)務(wù)咨詢、稅務(wù)服務(wù)；公司僅有兩名從業(yè)人員，分別為法定代表人陳龍及主要投資人賴昌鍛；公司狀態(tài)為“非正?！薄?/span>

　　檢查人員前往金匯鑫公司的注冊(cè)地址、辦公地址開(kāi)展實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其注冊(cè)地址懸掛其他公司營(yíng)業(yè)牌照，經(jīng)與物業(yè)公司核實(shí)，金匯鑫公司未在該地址經(jīng)營(yíng)；其辦公地址則無(wú)人辦公、玻璃門(mén)窗緊閉，場(chǎng)所內(nèi)積滿灰塵，未見(jiàn)電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備。

　　實(shí)地走訪無(wú)果后，檢查人員多次電話聯(lián)系陳龍和賴昌鍛，均無(wú)法取得聯(lián)系。檢查人員依法采取郵寄和公告方式向該公司送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。隨后，經(jīng)公安機(jī)關(guān)告知，檢查人員得知賴昌鍛、陳龍兩人因涉“柯坤公司騙稅案”已被采取刑事強(qiáng)制措施。

　　涉稅中介貪私利 違規(guī)操作成幫兇

　　根據(jù)公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步移送的相關(guān)證據(jù)，檢查人員梳理了涉案人員相關(guān)筆錄，明晰了該公司的業(yè)務(wù)分工情況，賴昌鍛為公司實(shí)際控制人，負(fù)責(zé)拉攏業(yè)務(wù)和為代理企業(yè)代理記賬，陳龍為公司法定代表人，負(fù)責(zé)為代理企業(yè)辦理企業(yè)登記、銀行開(kāi)戶、代理記賬、納稅申報(bào)等事宜。

　　賴昌鍛和陳龍的筆錄顯示，兩人早已知曉柯坤公司實(shí)為一家虛假出口業(yè)務(wù)的騙稅企業(yè)，對(duì)柯坤公司短期內(nèi)業(yè)務(wù)量激增，但日常從未提供相關(guān)發(fā)票、合同等原始憑證材料進(jìn)行賬務(wù)處理；其境外匯款方與報(bào)關(guān)單顯示的購(gòu)買(mǎi)方不一致；其出口的木制商品，單價(jià)虛高數(shù)十倍等種種異常情形了然于胸。但二人為了謀取經(jīng)濟(jì)利益，隱瞞了柯坤公司的違法行為，并任由其持續(xù)發(fā)展，在抱有僥幸心理情況下，繼續(xù)為其辦理出口退稅等涉稅服務(wù)提供方便。

　　同時(shí)，檢查人員前往柯坤公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證。系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，陳龍為柯坤公司的實(shí)名辦稅員，辦理了柯坤公司地址遷移、變更登記、發(fā)票申領(lǐng)、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送等各類涉稅事項(xiàng)。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)柯坤公司開(kāi)展出口退稅核查時(shí)，由陳龍參與對(duì)接下戶檢查工作。此外，金匯鑫公司定期向柯坤公司開(kāi)具“會(huì)計(jì)服務(wù)”或“會(huì)計(jì)咨詢”服務(wù)發(fā)票。均證實(shí)金匯鑫公司及賴昌鍛、陳龍確實(shí)為柯坤公司提供涉稅服務(wù)，配合申請(qǐng)退稅。

　　綜上所述，金匯鑫公司法定代表人陳龍、實(shí)際控制人賴昌鍛對(duì)代理企業(yè)騙取出口退稅的情形知情，也實(shí)際為該企業(yè)提供非法涉稅服務(wù)。

　　出口騙稅超千萬(wàn) 涉稅中介終被罰

　　經(jīng)查實(shí)，柯坤公司在2023年8月至2024年4月期間共計(jì)騙取出口退稅1129.14萬(wàn)元，金匯鑫公司自2023年8月起為柯坤公司提供代理記賬等涉稅服務(wù)。金匯鑫公司及其實(shí)際控制人賴昌鍛、法定代表人陳龍?jiān)诿髦吕す緦?shí)施騙取出口退稅違法犯罪的情況下，不僅未履行法定的監(jiān)督、報(bào)告義務(wù)，卻選擇了放任自流，成為騙稅分子的幫兇，最終導(dǎo)致了國(guó)家出口退稅款的流失。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)金匯鑫公司作出罰款564.57萬(wàn)元的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將金匯鑫公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，對(duì)其采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。目前，該案已移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　2025年4月，稅務(wù)部門(mén)還依法對(duì)柯坤公司作出處理處罰決定，追繳出口退稅款，處騙取出口退稅款1.5倍的罰款共計(jì)1693.71萬(wàn)元，予以停止辦理出口退稅三年。

前期，國(guó)家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局稽查局依法查處涉稅中介江西旺桐科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“旺桐科技”）幫助靈活就業(yè)人員違規(guī)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)造成其少繳稅款案件。經(jīng)查，2021年至2023年，旺桐科技通過(guò)違規(guī)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記、代開(kāi)發(fā)票、申報(bào)納稅等操作，幫助網(wǎng)絡(luò)靈活用工平臺(tái)就業(yè)人員在平臺(tái)所在地登記為個(gè)體工商戶，將個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，違規(guī)轉(zhuǎn)換為個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得，造成23名靈活就業(yè)人員少繳個(gè)人所得稅共計(jì)220.80萬(wàn)元。2025年9月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，對(duì)旺桐科技作出處以納稅人少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)110.40萬(wàn)元的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)其采取列入涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，案件涉及的少繳稅款人員已由相關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門(mén)另案查處。

　　“科技外衣”下的涉稅服務(wù)暗藏“玄機(jī)”

　　前期，國(guó)家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局收到相關(guān)部門(mén)線索，旺桐科技存在違規(guī)開(kāi)展涉稅中介服務(wù)的嫌疑。

　　稅務(wù)人員通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展初步核查。發(fā)現(xiàn)該公司成立于2021年，經(jīng)營(yíng)范圍為互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)、代理記賬、勞務(wù)派遣服務(wù)等，核心業(yè)務(wù)實(shí)則圍繞代理記賬開(kāi)展。按照常理，往往客戶在需要財(cái)稅服務(wù)時(shí)會(huì)優(yōu)先選擇名稱里帶有“財(cái)稅”“咨詢”等關(guān)鍵詞的公司，旺桐科技以代理記賬為業(yè)務(wù)，卻將企業(yè)名稱定位為“科技公司”。

　　主營(yíng)財(cái)稅服務(wù)卻刻意用“科技”命名，這背后是否隱藏著不為人知的業(yè)務(wù)？針對(duì)以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局贛州市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)旺桐科技開(kāi)展立案檢查。

收入性質(zhì)“偷梁換柱”只為少繳稅款

　　為摸清旺桐科技的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，檢查人員依法調(diào)取了旺桐科技的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及相關(guān)電子資料，同時(shí)查詢了公司銀行流水，追溯其自成立以來(lái)的完整經(jīng)營(yíng)軌跡，發(fā)現(xiàn)旺桐科技的服務(wù)對(duì)象高度集中于為網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提供服務(wù)的靈活就業(yè)群體。

　　順著資金流向深挖，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺桐科技會(huì)定期收到網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)轉(zhuǎn)入的大額“服務(wù)費(fèi)”，這些資金到賬后會(huì)被迅速拆分，分批次轉(zhuǎn)入多個(gè)個(gè)人賬戶。進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)，這些賬戶的持有人，正是那些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的靈活就業(yè)人員。

　　在實(shí)地檢查時(shí)，檢查人員還發(fā)現(xiàn)旺桐科技存有與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、靈活就業(yè)人員簽訂的三方協(xié)議。協(xié)議明確約定，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支付給靈活就業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬，需先轉(zhuǎn)至旺桐科技賬戶，再由旺桐科技轉(zhuǎn)付個(gè)人，同時(shí)由其提供財(cái)稅結(jié)算、納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具等代理服務(wù)。

　　檢查人員將資金流水與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)交叉比對(duì)后，發(fā)現(xiàn)這些靈活就業(yè)人員取得的收入，本應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條規(guī)定，以“勞務(wù)報(bào)酬所得”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，但旺桐科技卻為他們違規(guī)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，轉(zhuǎn)而按照個(gè)體工商戶“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”適用核定征收率申報(bào)納稅。這種收入性質(zhì)轉(zhuǎn)換，本質(zhì)上是一場(chǎng)精心策劃的偷稅操作，最終導(dǎo)致靈活就業(yè)人員少繳稅款。

“自作聰明”終難逃法網(wǎng)恢恢

　　檢查人員充分運(yùn)用說(shuō)理式執(zhí)法與旺桐科技溝通后，面對(duì)清晰完整的證據(jù)鏈條，旺桐科技承認(rèn)其違法行為并積極配合案件查辦，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　經(jīng)查實(shí)，2021年至2023年，旺桐科技通過(guò)上述違規(guī)方式，為網(wǎng)絡(luò)靈活用工平臺(tái)就業(yè)人員轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，累計(jì)幫助23名靈活就業(yè)人員少繳個(gè)人所得稅220.80萬(wàn)元。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)旺桐科技作出罰款的處罰決定，目前涉案罰款均已入庫(kù)；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取列入涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，案件涉及到的少繳稅款人員已由相關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門(mén)另案查處。

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局稽查局依法查處涉稅中介貴州理得清財(cái)務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“理得清公司”）介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票造成其代理企業(yè)少繳稅款案件。

　　經(jīng)查，2020年，理得清公司為安順潤(rùn)亨化工貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱“潤(rùn)亨化工”）提供涉稅業(yè)務(wù)代理服務(wù)期間，了解到該公司存在大量“富余票”，讓其在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)交易的情況下，向理得清公司實(shí)際控制的下游受票企業(yè)貴州華泰寧安工程建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“華泰寧安”）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票91份，涉及金額合計(jì)937.40萬(wàn)元，華泰寧安利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并騙取留抵退稅，少繳增值稅等稅費(fèi)110.04萬(wàn)元。2025年7月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，對(duì)理得清公司作出處以華泰寧安少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)55.02萬(wàn)元的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)該公司及其主要責(zé)任人采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。

　　發(fā)票流向異常露破綻 “影子開(kāi)票人”牽出中介

　　前期，安順市稅務(wù)局稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，潤(rùn)亨化工存在涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)，并依法對(duì)其立案檢查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，潤(rùn)亨化工曾在一個(gè)月內(nèi)向華泰寧安集中開(kāi)具26份品名為“輕質(zhì)循環(huán)油”的增值稅專用發(fā)票，金額合計(jì)250萬(wàn)元，數(shù)量達(dá)650噸。而華泰寧安主營(yíng)工程設(shè)計(jì)，并無(wú)油品的常規(guī)使用需求，短期內(nèi)大額采購(gòu)的行為明顯違背經(jīng)營(yíng)常理。

　　檢查人員進(jìn)一步調(diào)取兩家公司的發(fā)票信息，發(fā)現(xiàn)除了這26份疑點(diǎn)發(fā)票，潤(rùn)亨化工還向華泰寧安開(kāi)具過(guò)另外65份增值稅專用發(fā)票，而所有發(fā)票的開(kāi)票人都登記為“王曉霞”。檢查人員依法調(diào)取兩家公司的員工名冊(cè)、工資記錄等資料后發(fā)現(xiàn)，兩家公司均無(wú)此人的任職信息。

　　隨后，檢查人員依托稅務(wù)系統(tǒng)展開(kāi)溯源核查，發(fā)現(xiàn)王曉霞實(shí)際任職于涉稅中介機(jī)構(gòu)理得清公司，是該公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　順著這條線索，更多關(guān)聯(lián)浮出水面，潤(rùn)亨化工與理得清公司早有淵源，2019年至2022年間，潤(rùn)亨化工每月向理得清公司支付7000元服務(wù)費(fèi)，將公司的賬務(wù)處理、發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)等事務(wù)全權(quán)委托給對(duì)方，而王曉霞正是理得清公司派駐潤(rùn)亨化工的工作人員。

　　如果說(shuō)委托代理關(guān)系還只是常規(guī)合作，接下來(lái)的發(fā)現(xiàn)則更關(guān)鍵，華泰寧安的實(shí)際控制人，與理得清公司的法定代表人竟是同一人。

　　至此，看似毫無(wú)業(yè)務(wù)交集的潤(rùn)亨化工與華泰寧安，通過(guò)理得清公司這一涉稅中介形成利益紐帶。一邊是接受全權(quán)稅務(wù)委托、負(fù)責(zé)發(fā)票開(kāi)具的中介，一邊是中介法定代表人實(shí)際控制的受票公司，再加上與受票方經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的大額發(fā)票開(kāi)具，所有線索都指向同一個(gè)結(jié)論：理得清公司在這起虛開(kāi)案件中扮演了關(guān)鍵角色，涉嫌居中介紹虛開(kāi)發(fā)票。

　　針對(duì)以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局安順市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)理得清公司立案檢查。

中介牽線搭橋 操控企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票

　　檢查人員依法對(duì)涉事人員開(kāi)展詢問(wèn)。潤(rùn)亨化工法定代表人供述，理得清公司在為其代理服務(wù)中，發(fā)現(xiàn)其公司存在增值稅發(fā)票“進(jìn)項(xiàng)多、銷(xiāo)項(xiàng)少”的情況，便以“未開(kāi)票收入比例過(guò)高會(huì)引起稅務(wù)關(guān)注”為由，建議其將富余的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具給其他企業(yè)，以此提高開(kāi)票收入比例，規(guī)避所謂的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。出于對(duì)中介“專業(yè)性”的信任，他最終同意了這一虛開(kāi)提議。

　　王曉霞在詢問(wèn)中也承認(rèn)，自己受理得清公司法定代表人指派，負(fù)責(zé)為潤(rùn)亨化工提供開(kāi)票、記賬等服務(wù)，涉案發(fā)票的開(kāi)票時(shí)間、品名、金額，均由公司法定代表人事前與潤(rùn)亨化工溝通確定，她負(fù)責(zé)具體開(kāi)票操作。

　　銀行流水信息則進(jìn)一步印證了虛開(kāi)事實(shí)，華泰寧安在取得潤(rùn)亨化工開(kāi)具的發(fā)票后，僅通過(guò)對(duì)公賬戶支付了458萬(wàn)元“貨款”。而潤(rùn)亨化工收到該款項(xiàng)后，隨即通過(guò)公司負(fù)責(zé)人、員工等個(gè)人賬戶，將資金轉(zhuǎn)回至理得清公司負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶，形成了清晰的資金回流閉環(huán)。

　　至此，一場(chǎng)由涉稅中介主導(dǎo)的虛開(kāi)騙局真相大白：理得清公司以“專業(yè)化服務(wù)”為掩護(hù)，利用自身稅務(wù)代理身份資源，居間協(xié)調(diào)潤(rùn)亨化工提供增值稅專用發(fā)票，再由實(shí)際控制的華泰寧安收受發(fā)票用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和騙取留抵退稅，最終實(shí)現(xiàn)非法牟利。

專業(yè)外衣下的偷稅騙局 涉稅中介違法終受懲

　　經(jīng)核查認(rèn)定，在理得清公司的介紹和協(xié)助下，潤(rùn)亨化工于2020年9月至10月向華泰寧安集中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票91份，金額937.40萬(wàn)元，造成華泰寧安少繳稅款110.04萬(wàn)元。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)理得清公司作出罰款的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將理得清公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，扣減信用積分，降低信用等級(jí)，向其委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的從業(yè)人員按照情節(jié)嚴(yán)重情形扣減個(gè)人信用積分，并列為涉稅服務(wù)失信主體。

　　同時(shí)，貴州華泰寧安工程建筑設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司實(shí)際控制人王英因犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，被鎮(zhèn)寧縣人民法院依法判處有期徒刑三年六個(gè)月，沒(méi)收違法所得，并處罰金。目前，公安部門(mén)正對(duì)安順潤(rùn)亨化工貿(mào)易有限公司進(jìn)一步偵辦。

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局第一稽查局依法查處涉稅中介大連市澎源財(cái)稅管理咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“澎源財(cái)稅”）介紹虛開(kāi)發(fā)票造成其代理企業(yè)少繳稅款案件。經(jīng)查，2020年至2024年，澎源財(cái)稅實(shí)際控制人魏敏在為4戶企業(yè)提供涉稅服務(wù)過(guò)程中，主動(dòng)向企業(yè)介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票226份，涉及金額合計(jì)2736.04萬(wàn)元，增值稅普通發(fā)票4份，涉及金額合計(jì)100.63萬(wàn)元，造成上述4戶企業(yè)少繳稅款共計(jì)349.53萬(wàn)元。2025年8月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，對(duì)澎源財(cái)稅作出處以其代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)174.76萬(wàn)元的處罰決定，并移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)其采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)4戶接受虛開(kāi)發(fā)票的被代理企業(yè)進(jìn)行了處理處罰。目前，涉案的虛開(kāi)團(tuán)伙已由檢察院向法院提起公訴。

機(jī)電工程企業(yè)為何購(gòu)買(mǎi)大量手機(jī)

　　前期，大連市稅務(wù)局第一稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，4戶主營(yíng)業(yè)務(wù)為工程設(shè)備安裝、機(jī)電設(shè)備銷(xiāo)售等的本地企業(yè)，卻從外地購(gòu)入了大量與自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的手機(jī)等通訊設(shè)備，共取得了金額逾2800萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，且發(fā)票均來(lái)源于相同的幾家企業(yè)，開(kāi)票地址高度重合。

　　經(jīng)過(guò)分析研判，大連市稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門(mén)成立專案組依法開(kāi)展案件查辦。

4戶企業(yè)為何“行動(dòng)一致”

　　專案組對(duì)4戶企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，通過(guò)依法調(diào)取賬簿憑證等相關(guān)經(jīng)營(yíng)資料，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確為工程設(shè)備安裝、機(jī)電設(shè)備銷(xiāo)售等，并無(wú)銷(xiāo)售手機(jī)等通訊設(shè)備的業(yè)務(wù)記載，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)明顯不符。

　　同時(shí)，專案組依法調(diào)取了4戶企業(yè)及相關(guān)人員的銀行賬戶資金流水，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)都與自然人洪某存在大額資金往來(lái)。專案組立刻對(duì)自然人洪某進(jìn)行了訊問(wèn)。經(jīng)核實(shí)，4戶企業(yè)均為洪某實(shí)際控制，且均由澎源財(cái)稅提供代理記賬服務(wù)，負(fù)責(zé)為4戶企業(yè)進(jìn)行增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等納稅繳費(fèi)申報(bào)，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送，資料報(bào)送和信息采集，領(lǐng)取和開(kāi)具各類發(fā)票等。上述發(fā)票都是澎源財(cái)稅居間介紹聯(lián)系取得的。

牽線搭橋賺取“票點(diǎn)費(fèi)”

　　專案組核實(shí)確認(rèn)，澎源財(cái)稅是一家涉稅中介機(jī)構(gòu)，實(shí)際控制人為魏敏，隨即依法對(duì)其展開(kāi)訊問(wèn)。

　　在確鑿的證據(jù)面前，魏敏承認(rèn)其為上述4戶企業(yè)代理服務(wù)期間，每到月末被代理企業(yè)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額情形，便主動(dòng)詢問(wèn)洪某是否需要發(fā)票來(lái)抵扣稅額。洪某同意后，魏敏則聯(lián)系虛開(kāi)團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票，實(shí)際支付開(kāi)票金額2.5%-3.5%的費(fèi)用，并自行截留部分“服務(wù)費(fèi)”，非法牟利。

介紹虛開(kāi)終受?chē)?yán)懲

　　經(jīng)查，魏敏介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票226份，涉及金額合計(jì)2736.04萬(wàn)元，增值稅普通發(fā)票4份，涉及金額合計(jì)100.63萬(wàn)元，造成4戶被代理企業(yè)少繳稅款合計(jì)349.53萬(wàn)元。魏敏對(duì)介紹虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為供認(rèn)不諱。公安機(jī)關(guān)已對(duì)其采取刑事強(qiáng)制措施。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)澎源財(cái)稅作出罰款的處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將其列為涉稅服務(wù)失信主體，并予以公告，扣減信用積分、降低信用等級(jí)，向其委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的從業(yè)人員按照情節(jié)較重情形扣減個(gè)人信用積分。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)4戶接受虛開(kāi)發(fā)票的被代理企業(yè)進(jìn)行了處理處罰。目前，涉案的虛開(kāi)團(tuán)伙已由檢察院向法院提起公訴，案件正在審理中。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依法查處涉稅中介深圳市財(cái)智恒通企業(yè)管理咨詢有限公司（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)智恒通”）非法提供銀行賬戶和發(fā)票導(dǎo)致其代理企業(yè)少繳稅款案件。經(jīng)查，2019年至2021年，財(cái)智恒通在為深圳市鼎信私募股權(quán)基金管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“深圳鼎信私募”）提供涉稅服務(wù)時(shí)，主動(dòng)提出可通過(guò)虛列成本等方式來(lái)降低稅負(fù)的違規(guī)稅務(wù)策劃方案，以非法提供銀行賬戶等方式，幫助深圳鼎信私募獲得其他企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票52份，涉及金額合計(jì)4792.11萬(wàn)元，導(dǎo)致少繳稅款合計(jì)1186.90萬(wàn)元，并從中獲利共計(jì)84.08萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年6月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對(duì)財(cái)智恒通作出沒(méi)收違法所得84.08萬(wàn)元，并處其代理企業(yè)少繳稅款0.5倍罰款共計(jì)593.45萬(wàn)元的處理處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)其采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)深圳鼎信私募進(jìn)行處理處罰。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)該涉稅中介機(jī)構(gòu)實(shí)際控制人褚斌，以及虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)實(shí)際控制人顏軍采取強(qiáng)制措施，近期將移交檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　大量列支存異常 實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)幕后中介

　　前期，深圳市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，深圳鼎信私募在成本中大量列支咨詢服務(wù)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等服務(wù)類發(fā)票，金額達(dá)4737.32萬(wàn)元。經(jīng)對(duì)部分向該公司開(kāi)票金額較大的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)這些上游企業(yè)均已走逃失聯(lián)。于是，深圳市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其立案檢查。

　　檢查人員依法調(diào)取了深圳鼎信私募賬簿、合同等資料，發(fā)現(xiàn)該公司曾于多個(gè)年份與財(cái)智恒通簽訂咨詢顧問(wèn)服務(wù)協(xié)議，并以咨詢服務(wù)約定金額的2%，每次支付數(shù)十萬(wàn)至數(shù)百萬(wàn)不等的服務(wù)費(fèi)。

　　隨后，檢查人員依法對(duì)該公司實(shí)際控制人開(kāi)展詢問(wèn)，其供述稱，財(cái)智恒通是一家涉稅中介機(jī)構(gòu)，在為公司提供代理記賬服務(wù)的同時(shí)，主動(dòng)提出可降低稅負(fù)的稅務(wù)策劃方案。在該涉稅中介機(jī)構(gòu)的串聯(lián)謀劃下，公司簽訂虛假服務(wù)協(xié)議、取得大量虛開(kāi)發(fā)票，虛列成本、偷逃稅款。

違法所得進(jìn)私賬 循線追蹤弄清違法事實(shí)

　　對(duì)于財(cái)智恒通涉嫌介紹虛開(kāi)、幫助其代理企業(yè)偷逃稅款的違法行為，深圳市稅務(wù)局稽查局決定對(duì)財(cái)智恒通開(kāi)展立案檢查。

　　檢查人員在對(duì)財(cái)智恒通、深圳鼎信私募、上游虛開(kāi)企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員資金流水進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)深圳鼎信私募向上游企業(yè)支付的交易資金，扣除一定金額后部分資金回流至其關(guān)聯(lián)人員賬戶，剩余資金則轉(zhuǎn)賬至財(cái)智恒通法定代表人褚斌的個(gè)人賬戶，金額達(dá)84.08萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查取證核實(shí)，該84.08萬(wàn)元資金為財(cái)智恒通介紹虛開(kāi)、幫助其代理企業(yè)偷逃稅款而取得的違法所得。

　　至此，檢查人員查實(shí)財(cái)智恒通違法犯罪事實(shí)。經(jīng)核查，該中介一手掌握虛開(kāi)發(fā)票資源，一手掌握代理企業(yè)資源，以提供稅收策劃名義居中串聯(lián)，為其代理企業(yè)介紹虛開(kāi)發(fā)票，以達(dá)到少繳稅款目的。

涉案人員無(wú)處遁形 鐵證面前終認(rèn)罪

　　在證據(jù)面前，涉稅中介機(jī)構(gòu)實(shí)際控制人褚斌，以及上游虛開(kāi)企業(yè)實(shí)際控制人顏軍，對(duì)其違法犯罪事實(shí)供認(rèn)不諱。據(jù)褚斌到案后供述，其為了獲得高額的不法收益，鋌而走險(xiǎn)，利用其涉稅中介身份居中串聯(lián)，從事介紹虛開(kāi)等違法犯罪行為。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定：為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定，對(duì)深圳市財(cái)智恒通企業(yè)管理咨詢有限公司作出沒(méi)收違法所得84.08萬(wàn)元，并處其代理企業(yè)少繳稅款0.5倍的罰款593.45萬(wàn)元的處理處罰決定；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將其列為涉稅服務(wù)失信主體，扣減信用積分、降低信用等級(jí)，向其委托人及委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)負(fù)有主要責(zé)任的從業(yè)人員褚斌扣減個(gè)人信用積分。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)依法對(duì)其代理企業(yè)進(jìn)行處理處罰。

　　同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款、第二款的規(guī)定，對(duì)涉案虛開(kāi)企業(yè)開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票定性虛開(kāi)，對(duì)下游深圳鼎信私募另案作出處理處罰。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)同步聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，鎖定了上游虛開(kāi)企業(yè)實(shí)際控制人顏軍，一并予以查處。目前，財(cái)智恒通實(shí)際控制人褚斌、虛開(kāi)企業(yè)實(shí)際控制人顏軍已被公安機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施，近期將移交檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第四稽查局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)依法查處涉稅中介天津暢澤財(cái)務(wù)管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱“暢澤財(cái)務(wù)”）及其實(shí)際控制人張鳳梅虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，2016年至2024年，暢澤財(cái)務(wù)實(shí)際控制人張鳳梅操控49戶空殼企業(yè)，對(duì)外虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票2643份，涉及金額合計(jì)1.6億元，增值稅專用發(fā)票2331份，涉及金額合計(jì)1.3億元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年8月，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)暢澤財(cái)務(wù)及其實(shí)際控制人張鳳梅采取列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象等措施。同時(shí)，對(duì)270余戶下游受票企業(yè)開(kāi)展調(diào)查核實(shí)或立案檢查，已追回稅款3000余萬(wàn)元。目前，該案已由公安部門(mén)移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　線索直指一家涉稅中介機(jī)構(gòu)

　　前期，天津市稅務(wù)局第四稽查局接到實(shí)名檢舉線索，反映暢澤財(cái)務(wù)實(shí)際控制人張鳳梅利用員工身份信息注冊(cè)并操控6戶咨詢服務(wù)類企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票。對(duì)此，天津市稅務(wù)局第四稽查局組建專項(xiàng)工作組開(kāi)展調(diào)查核實(shí)。

　　工作組通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)6戶企業(yè)均為服務(wù)類企業(yè)，注冊(cè)地點(diǎn)在同一產(chǎn)業(yè)園區(qū)同一棟樓，聯(lián)系方式也為同一電話號(hào)碼。除此之外，6戶企業(yè)還存在法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交叉任職情況。工作組拓展比對(duì)員工信息，發(fā)現(xiàn)6戶企業(yè)的法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人中，有4人為暢澤財(cái)務(wù)員工。

　　針對(duì)以上疑點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第四稽查局依法對(duì)暢澤財(cái)務(wù)立案檢查。

多家空殼企業(yè)為何高度關(guān)聯(lián)

　　檢查人員利用大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行關(guān)聯(lián)篩查后，又迅速鎖定了與上述6戶企業(yè)有關(guān)聯(lián)的43戶疑點(diǎn)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)這49戶企業(yè)大多數(shù)注冊(cè)在同一棟樓，開(kāi)票使用的計(jì)算機(jī)IP地址相近，人員交叉任職。同時(shí)，通過(guò)調(diào)取企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票信息還發(fā)現(xiàn)，以上49戶企業(yè)的下游受票方所屬行業(yè)類別涉及服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)等多個(gè)行業(yè)，且經(jīng)營(yíng)地遍布全國(guó)多個(gè)省市。而這49戶企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的從業(yè)人數(shù)普遍在1至5人，這與其業(yè)務(wù)承載能力極不匹配。

　　帶著上述疑點(diǎn)，檢查人員依法對(duì)49戶企業(yè)的注冊(cè)登記地址進(jìn)行實(shí)地核查。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上述企業(yè)登記的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所既無(wú)企業(yè)標(biāo)識(shí)，也無(wú)工作人員，更無(wú)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)痕跡。種種跡象表明，49戶企業(yè)確為空殼企業(yè)。同時(shí)，經(jīng)依法調(diào)取49戶企業(yè)及張鳳梅等相關(guān)人員的銀行賬戶資金情況，結(jié)合發(fā)票信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)資金款項(xiàng)到達(dá)企業(yè)對(duì)公賬戶后，迅速轉(zhuǎn)入張鳳梅個(gè)人銀行賬戶，并按比例扣除一定費(fèi)用再回流至接受發(fā)票的企業(yè)及關(guān)聯(lián)人員賬戶。

　　至此，49戶空殼企業(yè)組成的團(tuán)伙虛開(kāi)增值稅發(fā)票脈絡(luò)逐漸清晰，而隱藏在背后操控上述企業(yè)的涉稅中介機(jī)構(gòu)及實(shí)際控制人張鳳梅也浮出水面。因案件涉及虛開(kāi)，稅務(wù)部門(mén)依法將相關(guān)線索移送公安部門(mén)共同偵辦。

虛開(kāi)牟利終將受到法律嚴(yán)懲

　　稅務(wù)部門(mén)與公安部門(mén)共同鎖定以暢澤財(cái)務(wù)實(shí)際控制人張鳳梅為核心的虛開(kāi)團(tuán)伙成員，并迅速開(kāi)展集中收網(wǎng)行動(dòng)，抓獲包括張鳳梅在內(nèi)的全部涉案人員。

　　面對(duì)確鑿證據(jù)，張鳳梅對(duì)虛開(kāi)行為供認(rèn)不諱，承認(rèn)其受利益驅(qū)使，將“虛開(kāi)發(fā)票”包裝為“稅務(wù)策劃”服務(wù)，利用員工或其親屬身份信息注冊(cè)空殼企業(yè)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的前提下，對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票。其中，一部分發(fā)票提供給其代理服務(wù)的企業(yè)，一部分發(fā)票提供給其他有受票需求的企業(yè)。

　　同時(shí)，部分下游受票企業(yè)也指控暢澤財(cái)務(wù)實(shí)際控制人張鳳梅按照比例收取一定費(fèi)用，為其虛開(kāi)發(fā)票。這也進(jìn)一步印證了張鳳梅虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，天津市稅務(wù)局第四稽查局對(duì)張鳳梅及其團(tuán)伙利用空殼企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票定性為虛開(kāi)；根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將暢澤財(cái)務(wù)及實(shí)際控制人張鳳梅列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)270余戶下游接受發(fā)票企業(yè)開(kāi)展調(diào)查核實(shí)或立案檢查，已追回稅款3000余萬(wàn)元。目前，該案已由公安部門(mén)移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。

　　近期，國(guó)家稅務(wù)總局婁底市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安部門(mén)依法查處涉稅中介漣源市婁漣財(cái)務(wù)管理有限公司及其實(shí)際控制人謝久華勾結(jié)稅務(wù)人員虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，2021年至2023年，漣源市婁漣財(cái)務(wù)管理有限公司實(shí)際控制人謝久華、中間人陳韋光等七人勾結(jié)漣源市稅務(wù)局工作人員唐向成，利用他人身份信息在漣源市注冊(cè)成立29家空殼公司，向武漢睿奇生物工程有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票504份，涉及金額合計(jì)2.6億元。針對(duì)其違法事實(shí)，2025年9月，冷水江市人民檢察院依法對(duì)謝久華等7名涉案人員，作出沒(méi)收違法所得954.82萬(wàn)元的決定，并對(duì)陳韋光、劉偉東、唐向成三人向冷水江市人民法院提起刑事訴訟。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，對(duì)漣源市婁漣財(cái)務(wù)管理有限公司及其實(shí)際控制人謝久華采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)武漢睿奇生物工程有限公司立案檢查。

70戶“打游擊式”企業(yè)的異常數(shù)據(jù)

　　前期，婁底市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，有70戶企業(yè)存在未取得任何貨物卻對(duì)外開(kāi)具發(fā)票的情況。

　　稅務(wù)人員初步調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)基本注冊(cè)于漣源市同一區(qū)域，從成立到注銷(xiāo)，最短的時(shí)間不足三個(gè)月，而且通常注銷(xiāo)一批公司后，隨即又會(huì)迅速注冊(cè)一批新公司，短期內(nèi)集中大量開(kāi)票，其背后可能隱藏著一個(gè)虛開(kāi)發(fā)票組織。

　　結(jié)合疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，婁底市稅務(wù)局稽查局與公安機(jī)關(guān)迅速成立聯(lián)合專案組，組織人員前往企業(yè)注冊(cè)地進(jìn)行實(shí)地核查。然而，當(dāng)辦案人員抵達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，卻發(fā)現(xiàn)這些公司所謂的“辦公場(chǎng)所”，要么是門(mén)窗緊鎖的閑置房屋；要么是在導(dǎo)航上找不到對(duì)應(yīng)地址的空白地帶，且在專案組撥打登記在冊(cè)的法定代表人電話時(shí)，均無(wú)人接聽(tīng)。

千里之外的資金“魔術(shù)”鏈

　　專案組通過(guò)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)這29家公司開(kāi)具的發(fā)票，都流向了武漢睿奇生物工程有限公司。

　　武漢睿奇生物工程有限公司為何與這些“打游擊式”企業(yè)都有業(yè)務(wù)往來(lái)？在武漢睿奇生物工程有限公司財(cái)務(wù)室內(nèi)，專案組查閱來(lái)自漣源市的504份發(fā)票，發(fā)現(xiàn)這些發(fā)票均已作為成本列支。對(duì)此，該公司總經(jīng)理王某辯稱“這些發(fā)票主要是從這些公司采購(gòu)了生物化學(xué)制品，且均為醫(yī)用抗疫原材料?！比欢?，面對(duì)“為何選擇千里之外的漣源，且為何選擇眾多新成立的小公司？”這一疑問(wèn)時(shí)，王某的回答卻含糊其辭，僅表示這事是“公司實(shí)際控制人劉明直接經(jīng)辦的，但劉明現(xiàn)在國(guó)外，需要等他回來(lái)再解釋”。

　　專案組依法調(diào)取武漢睿奇生物工程有限公司的銀行流水和相關(guān)物流憑證，發(fā)現(xiàn)該公司在收到漣源市的涉案企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票后，會(huì)在短期內(nèi)將“貨款”通過(guò)對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入對(duì)方賬戶，這些資金在經(jīng)過(guò)多層轉(zhuǎn)賬、拆分后，最終又回流到了公司實(shí)際控制人劉明及其關(guān)聯(lián)人員控制的企業(yè)賬戶中，形成了一個(gè)完整的資金回流閉環(huán)。

　　專案組還通過(guò)物流查詢發(fā)現(xiàn)，平臺(tái)上查到的物流信息與該公司提供的單據(jù)不一致，專案組前往相關(guān)物流公司進(jìn)行核實(shí)，物流公司相關(guān)人員面對(duì)證據(jù)不得不承認(rèn),是他們通過(guò)篡改單據(jù)的方式為武漢睿奇生物工程有限公司提供了虛假的物流單據(jù)。

多層“操盤(pán)”下的虛開(kāi)網(wǎng)絡(luò)

　　結(jié)合已查實(shí)的資金流水和物流單據(jù)問(wèn)題，專案組約談了從國(guó)外回來(lái)的劉明。劉明最開(kāi)始以“我公司實(shí)際與涉案企業(yè)有真實(shí)的貨物交易”為由推脫，但在各項(xiàng)證據(jù)面前，他最終坦白：是他找到中間人陳韋光，以開(kāi)票金額4%的“服務(wù)費(fèi)”向其購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票，目的是通過(guò)非法取得扣除憑證增加公司成本逃避繳納企業(yè)所得稅。

　　順著這條線索，聯(lián)合專案組繼續(xù)深挖，案件背后的真相逐漸明晰。原來(lái)，中間人陳韋光在接到劉明的“業(yè)務(wù)”后，找到中間人劉偉東，要求其尋找無(wú)需成本即可開(kāi)票、可以享受核定征收企業(yè)所得稅政策的工業(yè)園區(qū)，以便成立新公司承接劉明的“業(yè)務(wù)”。劉偉東隨即聯(lián)系了漣源市稅務(wù)局的工作人員唐向成，唐向成又找到漣源市婁漣財(cái)務(wù)管理有限公司的實(shí)際控制人謝久華，確認(rèn)可以利用他人身份在漣源市成立大量新公司。隨后，唐向成再次聯(lián)系謝久華，處理相關(guān)涉稅事項(xiàng)，形成了“劉明（受票方）——陳韋光（中間人）——?jiǎng)|（中間人）——唐向成（稅務(wù)工作人員）——謝久華（中介）”的五層利益鏈條，幾人根據(jù)各自在這個(gè)虛開(kāi)網(wǎng)絡(luò)中的角色，分別賺取“服務(wù)費(fèi)”“介紹費(fèi)”和“代理費(fèi)”。

天網(wǎng)恢恢 虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙承受“罪與罰”

　　五層關(guān)系，構(gòu)建了一個(gè)涵蓋公司注冊(cè)、領(lǐng)票、開(kāi)票直至資金回流的完整產(chǎn)業(yè)鏈條。犯罪嫌疑人劉明等人利用小規(guī)模納稅人增值稅減免等優(yōu)惠政策，自2021年12月至2023年2月，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，在漣源市注冊(cè)成立了29家企業(yè)，向武漢睿奇生物工程有限公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票504份，價(jià)稅合計(jì)2.6億元。

　　結(jié)合已掌握的線索，專案組對(duì)謝久華等8名涉案人員依法采取強(qiáng)制措施。8名涉案人員在確鑿的證據(jù)和事實(shí)面前，均承認(rèn)了犯罪行為。

　　《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

　　針對(duì)其違法事實(shí)，專案組對(duì)涉案企業(yè)對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票的行為定性為虛開(kāi)。2025年9月，婁底市冷水江市人民檢察院依法對(duì)謝久華等7名涉案人員作出沒(méi)收違法所得954.82萬(wàn)元的決定，并對(duì)陳韋光、劉偉東、唐向成三人向冷水江市人民法院提起刑事訴訟。

　　同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，將漣源市婁漣財(cái)務(wù)管理有限公司及其實(shí)際控制人謝久華列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，采取列為涉稅服務(wù)失信主體等措施，并責(zé)令謝久華解除696戶納稅人辦稅人員身份，退出涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)已依法對(duì)武漢睿奇生物工程有限公司立案檢查。